SAP License：现金流量表直接法和间接法的理解
现金流量表编制可分为直接法和间接法。
直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，归入按现金流动属性分类形成经营、投资、筹资三部分的现金收支项目。二者的现金流入流出净额合计就得到一个单位整个期间的现金净流量。
间接法是将直接法中的一部分现金流通过间接的方法倒推出来，以分析这部分现金流在会计核算上的来龙去脉，即将直接法下的经营现金流量单独拿出来，以企业当期的净利润为起点根据不同的调整项目倒推出当期的经营活动现金净流量。间接法下可以从另外一个会计职业角度（直接法下现金流量项目是从收支业务本身划分的）看出企业期间内的金银现金流量来源。
编制现金流量表的时候，直接法可以通过资产负债表和损益表，相关账务处理记录通过公式计算出来，或者编制首付实现制的分录来统计形成。但是对于财务信息化的单位而言，一般可考虑通过辅助核算项目来实现——即对于每个现金流量项目的会计科目，发生一笔收支业务时，就确定该业务是属于那个现金流量收支项目。然后，期间结账之后，按期间的现金流量科目相关的明细账及其上的现金流量收支项目即可统计出直接法下的现金流量表。
对于间接法，理解上似乎难于直接法。有时候，对于那些调增、调减的项目，对照资产负债表或损益表时不知道到底是应该在净利润基础上增加呢，还是减少。现在就这方面的理解说明如下：
将净利润调增为经营活动现金流量时，本质是剔除影响利润不影响现金收支的因素，如减值准备，剔除非经营活动的损益变动因素，如固定资产处置或报废损益，考虑不影响利润但是影响现金收支的经营活动因素，如存货变动、应收和应付变动等。
（1）影响损益但不影响现金收支的业务：当期计提的减值损失（扣除转回的）计入了当期损益，减少当期净利，故作为调增项目。
又如固定资产折旧、无形资产摊销等，进入期间费用的降低了净利，但是没有现金收支发生，而且属于经营环节的，故作为调增项目；而进入制造费用的部分，如果销售了专为成本应该作为调增项目，转入期末存货的导致存货增加在存货调节时扣除了，本处也就要一并作为调增项目处理。
（2）影响损益但是不属于经营环节的业务：固定资产报废/处置净损益、公允价值变动损益、投资收益、不属于经营环节的财务费用都是的。这部分要逆向调整。
（3）与损益无关但影响经营现金变动的业务：通常指的是经营性应收、应付以及存货、递延所得税资产和负债的变动。这些项目变动表面与损益无关，但是潜在分析中，还是相关的。以存货为例，不考虑减值的期末存款额减去期初存货额的差额，增加的作为净利润调减项，而减少的作为净利润调增项。因为，存货减少的，到那里去了？到成本里去了。到成本的部分不是要降低利润么？所以作为利润的调增项目。这种理解有时候总觉得不得要领。有人也总结为，应付增加的就增加，减少的就减少，但是我认为这还是不够简洁或通俗易懂。看得多遍按如下原则理解这部分调增项目更加高效：
经营性资产的减少=资产的变现即经营现金流量的增加——>调增；反之，是资产的买入，现金流出，作为调减项。
经营性负债的增多=借款的增加即经营现金流量的增加——>调增；反之，是借款的偿还，现金流出，作为调减项。
关于赛锐信息
河南赛锐信息科技有限公司（简称“赛锐信息”）是一家致力于SAP ERP系统应用的服务商，公司立足打造基于AMS产品套件的企业信息化解决方案，结合前沿技术追求最佳用户体验、企业信息化优秀解决方案和企业级产品应用的供应商。公司自主研发的AMS系列软件产品是国内首个用于SAP权限风险识别的增强系统，也是同行业用户精益化管理解决方案中最优的解决方案，作为用户管理、风险规避和信息审计的辅助工具，其有助于规范企业的管理行为，帮助建立合规的管控流程，有效提高企业IT资产投资回报率；AMS系列产品在各项技术指标上拥有完全的、独立的领先优势，可以满足市场竞争、技术许可和标准制定等方面的需要。
作者：SAP权限管理 QQ:2651000673
相关新闻
-
SAP License：选择ERP软件的六个关键点
选择ERP软件的六个关键点 百度一下ERP软件，可以看到很多的商家广告，各种各样的ERP软件，对于想找一个适合自己本公司的ERP软件有些不知所措。一些企业选择了其中的一款，但是后来发现这款软件并不适合企业的业务流程，在选择ERP的时候，可以遇到很多五花八闻的软件厂家，但是这时候一定要搞清楚自己企业真正想要的是什么?下面六点质量问题，则是最主要不可妥协。 1.功能 调查发现，这是ERP系统最重要的一个特性。为了了解你所选系统需要处理怎样的功能，首先你就要问一下你自己，问问对于来说最重要的领域是哪一…
-
SAP License：用科学发展观认识会计
于玉林教授博导 一、认识会计要解放思想 从宏观上（社会科学角度）看会计，不能就会计看会计。会计和其他学科是相联系的。 会计与金融的理论研究 法律专员岗位 法律责任，有与金额相关的内容。 二、会计是一个系统 认识一：会计是一个信息系统，构成要素，特定客体的有机集成。 认识二：会计不只是一个信息系统，还是一个管理系统。 企业财务通则是一个大财务，会计是一种管理活动。会计是一种价值管理。 三、会计分两大部类 计量会计学是资金运动 非计量会计学是资金运动的相关方面政治会计学会计逻辑学研究会计哲学会计伦理…
-
SAP License：为什么选择SAP进行企业管理
为什么选择SAP进行企业管理? 做出任何的选择都需要一些理由，洗发水总是选择同一个品牌，理由是品牌好、效果好;经常去同一家餐厅用餐，理由是环境好、味道好;企业管理软件倾向SAP，理由是……生活中的选择可以说无处不在，所选择的理由也千奇百怪，但很多原因都可以成为最终选择的理由，而不是无缘无故的做出决定。在国内有很多企业管理软件，为何实施SAP的企业会占绝大多数，今天我们所讲的便是选择。 理由一：SAP公司介绍 SAP公司为1972年成立，总部在位于德国，是全球最大的企业管理…
-
SAP License：企业实施ERP为何青睐选择SAP呢?
ERP企业管理资源系统的实施是长期行为，对其的选型一定要能长期支持企业的战略。不过对于很多企业来说，结合企业当前的现状，并制定恰当的应用规划才是最为重要的。 ERP概念自1993年提出至今已近20几年，代表着先进的现代企业管理模式的ERP已广泛流行与应用起来。其实除SAP企业管理软件以外，还有很多包括金蝶、用友等企业管理软件，但为何企业相比更亲睐选择SAP呢? 1. SAP管理理念领先、产品成熟，可以为企业提供完整的解决方案SAP的客户包含了全球财富500强80%以上的企业，从20世纪80年代S…
-
SAP License：O2O模式网站解决方案市场分析
O2O模式网站解决方案市场分析 信息科技大爆发的时代，电子商务进入高速发展阶段，整个社会的商场模式随之面临着全面的产业体系升级;互联网广泛普及，并覆盖主流人群;传统商家、商场受到大电商时代的大冲击，发展遭遇多重困扰： 1、商家实体店受到电商的冲击，销量下滑，想转变传统经营模式，实行020经营模式，搭建电子商务平台，却又没有经验丰富的人才与团队; 2、想通过深挖本地市场，解决销量下降的困境，缺没有行之有效的商业模式，缺乏方向决策上的前进指示; 3、想拓展传统渠道销售能力，开拓新市场，打不传统连锁加…
-
SAP License：赠品处理原理浅析
销售赠送行为是在市场经济不断发展的基础上产生和发展起来的，是企业为扩大销售而采取的特殊销售方式，即销售的同时再赠送购买者事先约定的一些物品或有价证券。我们常见的主要销售赠送形式有“买一赠一”、“捆绑销售”、“购物赠券”等赠送销售形式。经调查发现，现如今这样的销售方式在商品流通环节已广泛存在，厂家有，商家也有。针对如此变化多样的销售方式，税收法规、文件中就如何征收增值税尚没有明确的针对性解释。在《增值税暂行条例》第四条仅对赠送有这样的规定：“将自产、委托加工或外购的货物无偿赠送他人，应视同销售”。…
